甲企业委托乙企业生产无牌号卷烟20箱，甲企业向农业生产者收购烟叶，支付收购价4000元，需缴纳的烟叶税为880元。将该烟叶运送至乙企业，支付运输公司运费200元，乙企业收取5000元支票作为加工费和辅料费的合计金额，则乙企业应代收代缴甲企业的消费税为（ ）元。
A．6359.81
B．10079.81
C．9495.96
D．10527.27
正确答案：B
甲方委托加工卷烟应在提货时由乙方代收代缴消费税无同类消费品价格须组成计税价格计算消费税用不含增值税的采购价格和采购运费作为材料成本：材料成本=4000+880-[4000×(1+10%)+880]×13%+200×(1-7%)=31336+186=43796(元)
加工费=5000÷(1+17%)=42735(元)
注意：对烟叶纳税人按规定缴纳的烟叶税准予并人烟叶产品的买价计算增值税进项税额并在计算缴纳增值税时予以抵扣收购烟叶准予抵扣的进项税额=(收购金额+烟叶税)×13%其中收购金额=收购价款×(1+10%)
无牌号卷烟按最高比例税率计算消费税则按照45%的比例税率计算组成计税价格：
组成计税价格=(43796+42735)÷(1－45%)=1573291(元)
乙方代扣代缴消费税=20×150+1573291×45%=1007981(元)
