根据下列条件，回答 85～90 题 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2008年6月发生下列经济业务
(1)向某农业生产企业购买烟叶一批，支付价款500000元，按规定缴纳烟叶税10000元，取得增值税普通发票，已验收入库；
(2)将上述收购的烟叶一部分(账面成本为220000元)发给外地一家烟丝加工厂，加工烟丝，加工厂提供香料一批，加工后直接发给烟厂，收取不含税加工费82000元，开具增值税专用发票(受托方没有同类产品售价)；
(3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；供货方转来代垫运的运费发票注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付，货物已入库；
(4)卷烟厂外购一批香料，不含税价款200000元，取得专用发票；将外购香料15%发给职员作节日礼物；
(5)将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工一批．原进项税额已无法准确确定，已知该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量烟丝的市场售价为37000元；将购进A种烟丝在某交易会赠送给一烟草企业作推，账面成本为20000元；
(6)销售A牌卷烟20箱(每标准箱五万支，下同)，每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账；
(7)销售8牌卷烟15箱，每箱不含税销售价格为10000元；
(8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还；
(9)将A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，零售价(含税)每箱15000元，门市部本月已售出5箱；
(10)从国外购进两箱卷烟作研究使用，每箱到岸价格为28000元，缴纳了相关税金后，海关开具了完税证明。
(已知消费税适用税率为进口关税税率22%；卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在50元以上(含50元)的，税率45%，50元以下的，税率30%，烟丝税率30%。)
第85题进口业务缴纳的增值税和消费税合计为（ ）元。
A．65432.28
B．70135.36
C．71465.42
D．77653.45
正确答案：
业务(1)
烟叶的进项税=[500000×(1+10%)+10000]×13%=72800(元)
业务(2)
委托加工业务进项税=82000×17%=13940(元)
受托方代收代缴消费税=(220000+82000)÷(1-30%)×30%=12942857(元)
业务(3)
进项税=110000×17%+(7500+500)×7%=19260(元)
业务(4)
进项税=200000×17%×(1-15%)=28900(元)
业务(5)
进项税转出=18000×17%=3060(元)
烟丝赠送视同销售计算销项税
销项税=20000×(1+10%)×17%=3740(元)
业务(6)
单条售价=12500÷250=50元税率为45%
销售A牌卷烟增值税销项税=20×12500×17%=42500(元)
销售A牌卷烟消费税=20×12500×45%+20×150=115500(元)
业务(7)
单条售价=10000+250=40元小于50元所以税率为30%
销售8牌卷烟增值税销项税=15×10000×17%=25500(元)
销售8牌卷烟消费税=15×10000×30%+15×150=47250(元)
业务(8)
押金逾期不予退还的并人销售额依法计算征税
销项税=7000÷(1+17%)×17%=101709(元)
消费税=7000÷(1+17%)×45%=269231(元)
业务(9)
销项税=5×15000÷(1+17%)×17%=1089744(元)
消费税=5×15000÷(1+17%)×45%+5×150=2959615(元)
业务(10)
进口卷烟确定税率的单条价格=(28000×122+150)÷(1-30%)+250=196O6(元)
税率为45%
计算进口卷烟的消费税=2×(28000×122+150)÷(1-45%)×45%+2×150=5644363(元)
计算进Vl卷烟的增值税=2×(28000×122+150)÷(1-45%)×17%=2120982(元)
进Vl卷烟增值税和消费税合计=5644363+2120982=7765345(元)
综上本期销项税合计=3740+42500+25500+101709+1089744=8365453(元)
可抵扣进项税=72800+13940+19260+28900-3060+2120982=15304982(元)
应纳增值税=8365453-15304982=-6939529(元)
本期国内销售应纳消费税税合计(含委托加工业务涉及消费税)=12942857+115500+47250+269231+2959615=32446703(元)
涉及的城建税=32446703×7%=2271269(元)
