煤炭进口关税和增值税

1增值税居民用煤炭制品是13% 其它煤炭制品是17% 贵公司是否是一般纳税人? 我以贵公司是一般纳税人且销售的是其它煤炭制品作说明。 进口货物，增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天，其纳税地点应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，其纳税期限应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款，进口货物的增值税由海关代征。征收完毕后海关会开具完税凭证，以此作为国内销售的增值税抵扣凭证（进项税）。 —摘至2007年cpa考试《税法》 煤炭的进口关税并不为零，有很多情况， 这里以进口无烟煤举例，税率为3%，其他情况以次类推。 所以：应纳增值税额=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格x税率（13%或17%） 楼主的公司在进口报关之后的增值税缴纳之后已经有完税凭证，也就是说存在进项税额。 一个例子：你公司进口国外买价为100万元的煤炭，发生包装费、运输费、保险费共计10万元。假定在国内收入150万元。则： 1、关税的组成计税价格=100+10=110 2、应缴纳进口关税=110×3%=3.3 3、进口环节应缴纳增值税的组成计税价格=110+3.3=113.3 4、进口环节应缴纳增值税的税额=113.3×17%=19.261 5、国内销售环节的增值税销项税额=150×17%=25.5 6、国内销售环节应缴纳增值税税额=25.5-19.261=6.239