（二）
要求（1）根据下列资料的先后顺序作相关的帐务处理
（2）计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的帐务处理。（计算结果以元为单位，保留小数点后两位））
资料滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2005年3月份生产一种类型的滋补药酒，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下
1、从A农场收购薯干一批，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为100，000元，数量为100吨。取得承运部门开具的运费发票上注明运费8000元，装卸费，保险费为2000元。上述款项均付，薯干已验收入库。
2、从A农场收购的40吨薯干发往本市甲酒厂，委托加工成薯类白酒，双方签署委托加工合同一份，载明由滨海酒厂提供主要原料薯干40吨，成本价为38576元；由甲酒厂，代垫部分辅料，收取加工费（含辅料款）30，000元，税金5100元，并开具增值税专用发票。已经甲酒厂无同类产品价格可供参考。
3、将委托甲酒加工完的5吨薯类白酒全部收回，已全部支付加工费及相关税费，薯类白酒期初无库存，收回后60%用于勾兑生产药酒，10%销售给某个体餐厅，取得含税收入12500元已送存银行，其余30%待发后生产药酒。
4、当月制成的4吨药酒生产成本为160，000元，又验收入库，其中70%对外销售，取得含税收入198，900元，已送存银行。
5、本月将300公斤生产成本为12，000 药酒分别赠送给本市各药店
6、本月外购包装物，取得增值税专用发票注明价款100，000元，税金17，000元，包装物已验收入库，但款项尚未支付
7、“应交税金－未交增值税”2005年2月28日贷方余额为20，000元，系企业2004年12月份所属增值税欠税款，已报经税务机关批准延缓纳税
正确答案：
账务处理：
1借：原材料96440
应交税金――应交增值税（进项税额）100000×13％+80000×7％＝13560
贷：银行存款110000
2借：委托加工材料38576
贷：原材料38576
借：委托加工材料30000
应交税金――应交增值税（进项税额）5100
贷：应付账款35100
3（1）收回材料
受托方应代扣代缴的消费税：（38576+30000）\/（1－15％）×15％+5000×2×05＝1710165
受托方应代扣代缴的城建税：1710165×7％＝119712
受托方应代扣代缴的教育费附加：1710165×3％＝51305
借：委托加工材料1710165+119712+51305＝1881182
应付账款35100
贷：银行存款5391182
（2）收回的薯类白酒入库
借：库存商品38576+30000+1881182＝8738782
贷：委托加工材料8738782
（3）收回的薯类白酒60％用于勾兑
借：生产成本8738782×60％＝5243269
贷：库存商品5243269
（4）10％销售给人体餐厅
借：银行存款12500
贷：主营业务收入1068376
应交税金――应交增值税（销项税额）181624
借：主营业务成本873878
贷：库存商品873878
4借：库存商品160000
贷：生产成本160000
借：银行存款198900
贷：主营业务收入170000
应交税金――应交值增税（销项税额）28900
销售单价＝198900\/117\/4000×70％＝6071元\/公斤
借：主营业务税金及附加170000×10％＝17000
贷：应交税金――应交消费税17000
借：主营业务成本160000×70％＝112000
贷：库存商品112000
5借：营业外支出1691751
贷：库存商品12000
应交税金――应交增值税（销项税额）6071×300×17％＝309621
应交税金――应交消费税6071×300×10％＝18213
6借：包装物100000
应交税金――应交增值税（进项税额）17000
贷：应付账款117000
7本月增值税销项税额＝181624+28900+309621＝3381245
本月增值税进项税额＝13560+5100+17000＝35660
本月应交增值税＝3381245－35660＝－184755（留抵税额）
本月应交消费税＝17000+18213＝188213
本月应交城建税＝188213×7％＝131749
本月应交教育费附加＝188213×3％＝56464
按税法规定：纳税人既欠缴增值税又有增值税留抵税额的按国税发〔2004〕112号文件先用纳税人的留抵税额减增值税欠税
借：应交税金――应交增值税（进项税额）－184755
贷：应交税金――未交增值税－184755
借：主营业务税金及附加188213
贷：应交税金――应交城市维护建设税131749
其他应交款――应交教育费附加56464
借：应交税金――应交消费税188213
――应交城市维护建设税131749
其他应交款――应交教育费附加56464
贷：银行存款2070343
