以下关于本题业务中的表述，正确的有（ ）。
A．A级残次品卷烟的计税率按次品从低36％
B．销售卷烟给商场的折扣属于现金折扣，不得冲减计税销售额
C．没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金计算消费税，不计算增值税
D．进口卷烟的消费税税率一律从高适用税率
E．进口卷烟组成计税价格中要计人定额消费税
正确答案：BE
业务(1)：购进烟丝的进项税=(180+150)x17％=56：10(万元)
业务(2)：委托加工业务由受托方代收代缴消费税委托方可以抵扣进项税额=15×17％=2．55(万元)受托方应代收代缴消费税=80×30％=24(万元)
业务(3)：关税=(1650+15+12)×20％=335．40(万元)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=[10000×(1650+15+12+335．40)÷(1000×250)+0．6]1÷(1-36％)=126．71(元)>70元所以进口卷烟消费税适用税率为56％进口卷烟的消费税=(1650+15+12+335．40+1000×150÷10000)÷(1-56％)×56％+1000×150÷10000=2595．33(万元)进口卷烟的增值税=(1650+15+12+335．40+1000×150÷10000)÷(1-56％)×17％=783．31(万元)
进口环节缴纳税金合计=335．40+2595．33+783．31=3714．04(万元)
业务(4)：委托加工业务增值税销项税额=25×17％=4．25(万元)可以抵扣的消费税税额=24×60％=14．4(万元)
业务(5)：销售A级卷烟每标准条售价=10000×3600÷(1200×250)=120元／条>70元／条消费税税率适用56％消费税=(3600+2400)×56％+(1200+800)×150÷100130=3390(万元)增值税销项税=3600×17％+2400×17％=1020(万元)可以抵扣的进项税额=120×7％=8．4(万元)
业务(6)：没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金要并入销售额计算消费税和增值税
消费税额=12．34÷(1+17％)×56％=5．91(万元)销项税额=12．34÷(1+17％)×17％=1．79(万元)
业务(7)：销项税额=21．06÷(1+17％)×17％=3．06(万元)消费税额=21．06÷(1+
17％)×56％=10．08(万元)
业务(8)：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率消费税=(301000×56％×25+25×150)÷10000=421．78(万元)销项税=25×301000×17％÷10000=127．93(万元)根据上述业务4的资料和期初期末烟丝存货可以得出本期可抵扣已纳消费税数据可抵扣已纳消费税=(200+180+150-35)×30％+14．4=162．9(万元)本期应纳消费税(不合进口环节)=(3390+5．91+10．08+421．78)-162．9=3664．87(万元)本期进项税额=56．10+2．55+783．31+8．4=850．36(万元)本期销项税额=4．25+1020+1．79+3．06+127．93=1157．03(万元)上期留抵税额=195(万元)本期应交增值税=1157．03-850．36-195=111．67(万元)
