一、 某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2009年2月有关业务如下 （1）批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给与购货方2%的销售折扣，实际收到货款23.52万元。销售金银首饰取得零售收入8.19万元，销售摩托车取得零售收入10.53万元，销售其他商品取得零售收入70.2万元。 （2）从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30%；消费税率5%。 （3）从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额45万元、税额7.65万元；购货过程中发生运输费用4万元、装卸费1万元，取得运输部门开具的运费发票。 购进作为固定资产管理的税控收款机5台，取得的增值税专用发票上注明金额2.5万元、税额0.425万元。 从国营农场购进免税农产品，收购金额22万元，开具合法收购凭证；运输农产品支付运费1万元并取得运费发票。该批农产品60%用于饮食中心。 （4）饮食中心取得餐馆服务收入10.8万元（包括自制面食收入6万元，烟、酒、饮料收入2.4万元），领用已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元。 （5）上月销售的一辆摩托车因质量问题被顾客退回，该商贸公司退给顾客货款0.702万元，并开具红字普通发票；商贸公司将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额0.5万元，税额0.085万元。 （6）取得啤酒的逾期包装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元。 （7）受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元（零售价），与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额24万元。 （8）月末盘点时发现外购的服装丢失，账面成本9.41万元。 当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。 根据上述资料回答下列问题 （1）该商贸企业当月应转出进项税额。 （2）该商贸企业进口商务用车自用相关各环节环节税金。 （3）该商贸企业当月应纳增值税。（不包括进口环节应纳增值税） （4）该商贸企业当月应纳消费税。（不包括进口环节应纳消费税） （5）该商贸企业当月应纳营业税。
正确答案：
（1）饮食中心领用已抵扣了进项税额的餐具需要做进项税转出；服装丢失也需要做进项税转出
该商贸企业当月进项税转出=（2+941）×17%=194（万元）
（2）进口关税=18×30%=54（万元）
进口消费税=（18+54）÷（1-5%）×5%=123（万元）
进口增值税=（18+54）÷（1-5%）×17%=2463×17%=419（万元）
车辆购置税=2463×10%=246（万元）
合计=54+123+419+246=1328（万元）
（3）销售代销货物属于视同销售行为零售收入应纳增值税
销项税=[24+（819+1053+702-0702+2+936）÷（1+17%）]×17%=1855（万元）
发生进项税=765+4×7%+0425+（22×13%+1×7%）×（1-60%）+124-0085=1068（万元）
应纳增值税=1855-1068+194=981（万元）
（5）商贸企业当月金银首饰零售应纳消费税
=819÷（1+17%）×5%=035（万元）
（6）餐饮服务收入应纳营业税
该企业应纳营业税=108×5%=054（万元）
